環保局工作的同學，就工會經費跟我討論到說因為受疫情影響所以每月的工會經費都有減免，但具體核算及政策都不清晰。一直想弄清楚這個問題，故與我閑談自若。所以錢哥今天就此問題來給大家一起說個明白。
一.工會經費的自述
工會經費是根據企業會計制度企業可以根據工資總額計提入費用的一種基金。一般按工資總額的2%提取，40%上繳上級工會，60%記入公司帳戶，由公司用于職工福利。
工會經費必須有工會經費繳納時收到的收據，才能全部在稅前扣除，否則沒有收據不得抵扣。
二.工會經費的具體優惠政策
受疫情影響后疫情情況下，國家具體有哪些宏觀政策調控？
全額返還
符合《中小企業劃型標準規定》確定的小微企業劃型標準的小微企業。自2020年1月1日起至2021年12月31日止，全額返還小微企業繳交的工會經費。
暫緩收繳
根據《關于進一步明確小微企業暫緩收繳工會經費的通知》對月銷售額不超過10萬元（按季納稅的，不超過30萬元）按規定免征增值稅的小規模納稅人，自2019年7月1日起至2021年12月31日，繼續暫緩收繳工會經費。
三.工會經費的開支范圍
工會經費主要用于為職工服務和工會活動。經費使用的具體辦法由中華全國總工會制定，開支范圍通常包括：
一.宣傳活動支出。包括工會組織日常的學習、勞動競賽，舉辦各種報告會、展覽會、講座和其他技術交流的宣傳費用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報刊雜志等支出。
二.文藝活動支出。包括工會開展業余文藝活動所需的設備購置費和維修費，舉辦聯歡會、藝術展覽等文藝活動的經費。
三.體育活動支出。包括工會舉辦的各種體育活動的設備購置維修費、經費、運動用品和服裝費。
四.補助支出。包括工會會員的困難補助和職工集體福利事業的補助費用。
五.工會干部訓練費，是指培訓工會專職人員的費用。
六.工會行政費有關支出。包括工會專職人員的人員經費、辦公費、差旅費等費用。
七.工會專職人員的工資。工會專職人員的工資由工會經費開支，其他各種待遇與本企業其他職工相同，由企業負擔。
稅前扣除規定：
企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
四.工會經費如何繳納
有兩種繳納方法：先交后返、分級繳納。具體是哪種應以當地要求為準。
繳費標準：
建立工會組織的單位，按全部職工工資總額的2%撥繳的工會經費，未建立工會組織的單位，按全部職工工資總額的2%計提建會籌備金。（部分地區實行40%部分通過稅務部門繳納，60%部分由建立工會組織的單位劃撥至本單位工會賬戶）
五.工會經費賬務稅務處理
案例一：金融公司2019年實際支付工資薪金總額500萬元（其中為員工支付“五險一金”100萬元，長期員工工資170萬元，合同工工資100萬元，臨時工工資30萬元，勞務派遣工工資10萬元），發生職工福利費支出64萬元，撥繳工會經費12萬元、發生職工教育經費14萬元。
問；金融公司2019年度按照稅法規定允許作為三項經費（職工福利費、工會經費、職工教育經費）扣除基數的工資薪金總額分別是多少？
根據“國稅函〔2009〕3號文”規定，工資薪金總額，是指企業按照上述規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
解答；因此，金融公司2019年工資薪金總額為500-100=400（萬元）。
問：金融公司2019年度允許進行稅前扣除的三項經費（職工福利費、工會經費、職工教育經費）分別是多少？應如何進行納稅調整？
解答；根據企業所得稅法及實施條例規定，允許企業所得稅前扣除的三項經費（職工福利費、工會經費、職工教育經費）比例分別為工資薪金總額的14%、2%和2.5%
職工福利費扣除限額=400×14%=56（萬元），納稅調增額=64-56=8（萬元）。
工會經費扣繳限額=400×2%=8（萬元），納稅調增額=12-8=4（萬元）。
職工教育經費扣除限額=400×2.5%=10（萬元），納稅調增額=14-10=4（萬元）。
提醒；本案例中假設金融公司是支付給勞務派遣公司而不是直接支付給員工個人的，則需要取得勞務費發票作為扣除憑證，此項也不得計入企業工資薪金總額的基數。
按全部職工工資總額2%撥繳的工會經費，準予稅前扣除，其中40%部分向稅務部門繳納，60%部分由各單位按月撥付本單位工會。
賬務處理
（1）按照工資總額2%計提工會經費
借：管理費用/銷售費用/生產成本——工會經費 2400
貸：應付職工薪酬-工會經費2400
（2）工會經費上繳
情況一、單位建立工會
借：應付職工薪酬-工會經費48000
應付職工薪酬-工會經費72000
貸：銀行存款 120000
情況二、單位正在籌建工會
借：應付職工薪酬-工會經費120000
貸：銀行存款 120000
（3）工會經費返還，沖減計提的成本、費用
借：銀行存款
貸：管理費用/銷售費用/生產成本——工會經費
以上會計處理僅供參考，具體以本單位的會計制度為準。
六.工會經費的風險防控：
風險一：計提但未實際撥繳的工會經費匯算清繳時未按規定調整處理。
風險二：工會經費收據不合格而未按規定調整處理。
風險三：超比例撥繳未按規定調整處理。
提醒：工會經費稅前扣除的規定《企業所得稅法實施條例》企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。還應有《工會經費收入專用收據》或工會經費代收憑據，按規定在稅前扣除。