勞務(wù)報(bào)酬：發(fā)票、個(gè)稅和稅前扣除

【實(shí)務(wù)】支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)：扣繳個(gè)人所得稅和稅前扣除

1、無論支付多少(少于800元)，都需要按規(guī)定申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅，少于800元，雖預(yù)扣個(gè)人所得稅稅額為0元，但是也要按規(guī)定扣繳申報(bào);

2、支付勞務(wù)報(bào)酬“不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)(500元/次)”，不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證;

3、支付勞務(wù)報(bào)酬“超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)”，即使按規(guī)定扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅，沒有取得代開發(fā)票，也不能企業(yè)所得稅稅前扣除;即使按規(guī)定取得代開發(fā)票，也需要扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅，如沒有扣繳個(gè)人所得稅，但不影響企業(yè)所得稅前扣除。——因?yàn)槠髽I(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是兩個(gè)稅種。

4、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào))規(guī)定，“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。”個(gè)人取得勞務(wù)費(fèi)屬于上述政策范圍，可依法享受免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。(摘自國稅函[2009]3號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》)

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。(摘自國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)))

第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;