根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號），自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)(先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。 先進制造業(yè)企業(yè)當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*5% 當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額 1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減； 2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減； 3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 1.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。 2.先進制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。 納稅人享受增值稅加計抵減政策優(yōu)惠，需填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表） 第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。 第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。 第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。 第4列“本期可抵減額”：等于期初余額＋本期發(fā)生額-本期調(diào)減額。 第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫： 若第4列≥0，且第4列<主表第11欄（銷項稅額）-主表第18欄（實際抵扣稅額），則第5列＝第4列； 若第4列≥主表第11欄（銷項稅額）-主表第18欄（實際抵扣稅額），則第5列＝主表第11欄-主表第18欄； 若第4列<0，則第5列等于0。 第6列“期末余額”：填寫本期結(jié)余的加計抵減額，為本期可抵減額-本期實際抵減額。 某A企業(yè)為先進制造業(yè)一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策，2023年7月所屬期無加計抵減期末余額，2023年8月所屬期銷項稅額為60萬元，進項稅額50萬元，本期沒有進項稅額轉(zhuǎn)出。 抵減前應(yīng)納稅額=600000-500000=100000元 加計抵減本期發(fā)生額=500000*5%=25000元 加計抵減本期可抵減額=0+25000-0=25000元小于抵減前應(yīng)納稅額100000元 因此，加計抵減本期實際抵減額=25000元 應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額-加計抵減本期實際抵減額=600000-500000-25000=75000元 增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表） 增值稅及附加稅費申報表 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）