一、重點注意事項

（一）盡早報送財務報表。建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送2023年度財務報表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表1-13行“利潤總額計算”中的項目，應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填報，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳前報送年度財務報表，有利于納稅人梳理稅會差異，準確計算可享受優(yōu)惠情況，充分運用風險掃描服務，減少申報錯誤，降低納稅風險。

（二）資格類名單管理。對高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、非營利組織、入庫年度為2023年的科技型中小企業(yè)等資格類企業(yè)，系統(tǒng)嵌入名單，若對名單有疑義的，請聯系主管稅務機關。納稅人務必確認符合相關政策條件，避免錯誤填報產生后續(xù)影響。

（三）高新優(yōu)惠享受。2023年底取得高新技術企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時未享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應先更正2023年第四季度申報表。

（四）分支機構申報。分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

（五）匯總納稅企業(yè)備案。納稅人若為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構不就地預繳，納稅人及其二級分支機構需至稅務機關修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構備案信息不一致的，需及時修改備案信息。

（六）風險提示服務。電子稅務局提供“稅收政策風險提示服務”功能，納稅人可在申報表審核成功后，正式提交申報前使用該功能進行掃描。系統(tǒng)會將可能存在的填報問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應及時分析風險提示服務反饋的疑點提示，確屬申報錯誤的應主動修改申報表，提高申報質量，降低申報風險。

（七）申報與繳稅相分離。納稅人申報成功后，無須立即繳納稅款，5月31日前登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—稅費繳納”進行繳款即可。

（八）及時辦理退稅。納稅人年度匯算清繳后產生應退稅款的，系統(tǒng)會在申報成功后，自動生成退稅提示，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊鏈接后即可跳轉至無紙化退稅申請界面；未即時申請退稅的，系統(tǒng)自動發(fā)送通知，后續(xù)將推送提醒確認信息，符合智能審核退稅條件的，系統(tǒng)自動比對，即時辦結。

（九）申報錯誤更正。匯算清繳期內，納稅人發(fā)現申報數據有誤，可隨時更正申報。需要更正以前年度申報表的，應從更正年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數據產生影響，導致納稅人申報錯誤。

二、申報表注意事項

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“103資產總額”平均值的計算公式中資產總額期初、期末值應與財務報表“資產總額”期初、期末值一致。

（二）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中“104從業(yè)人數”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。

（三）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“108采用一般企業(yè)財務報表格式（2019年版）”，選擇“是”的納稅人，根據《利潤表》對應項目填列“營業(yè)利潤”，不執(zhí)行“營業(yè)利潤”行次計算規(guī)則。

（四）納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產經營無所得年度”應為“是”。

（五）一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。

（六）一般情況下，房地產開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》（A105010）第27行“銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”金額。

（七）一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。

（八）一般情況下，若《期間費用明細表》（A104000）第19行“研究費用”大于0，則《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）第26行“（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）”或第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）”或第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除（加計扣除比例____%）”應大于0。

（九）一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應將合伙企業(yè)當年度分配的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）填入《納稅調整明細表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。

（十）納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）。

（十一）所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（A106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。

（十二）享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報A1070**系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

（十三）不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。

一、收入類調整項目

01.視同銷售收入

政策概述：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105010；A105000

02.不征稅收入

政策概述：企業(yè)取得的①財政撥款；②依法取得并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；③國務院規(guī)定的其他不征稅收入；應從應稅總收入中減除。

納稅調整：↓ 調減

填報附表：A105040；A105000

二、扣除類調整項目

03.罰金、罰款和被沒收財務的損失

政策概述：罰金、罰款和被沒收財物的損失計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

04.稅收滯納金、加收利息

政策概述：稅收滯納金、加收利息計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

05.業(yè)務招待費支出

政策概述：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%！

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

06.廣告費和業(yè)務宣傳費

政策概述：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

納稅調整：↑ 調增（可結轉以后年度）

填報附表：A105060；A105000

例外情況：

1）2011年1月1日-2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；

超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除；

2）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

07.贊助支出

政策概述：不符合規(guī)定的贊助支出計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

08.捐贈支出

政策概述：企業(yè)實際發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

超過部分準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

納稅調整：↑ 調增（可在三年內結轉）

填報附表：A105070；A105000

例外情況：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時據實扣除；

09.不征稅收入用于支出所形成的費用

政策概述：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105040；A105000

三.資產類調整項目

10.資產減值準備金

政策概述：未經核定的準備金支出計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

【例】A企業(yè)從事電腦零配件生產銷售，2023年度取得產品銷售收入3500萬元，符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金200萬元（本年度未支出），減除成本、費用、稅金等支出后，利潤總額為120萬元。

企業(yè)2023年成本費用中，包含稅收滯納金5萬元，業(yè)務招待費170萬元，廣告宣傳費600萬元，符合條件的公益性捐贈支出20萬元，計提減值準備金25萬元。

按照相關規(guī)定，A公司2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應納稅所得額需要進行以下調整：

因此：A企業(yè)當期納稅調整后所得=利潤總額120萬元-調減金額（專項用途財政性資金200萬元）+調增金額（稅收滯納金5萬元+超過限額的業(yè)務招待費152.5萬元+超過限額的廣告宣傳費75萬元+超過限額的公益性捐贈支出5.6萬元+計提準備金25萬元）=183.1萬元。