營業外收入需要交稅嗎？退稅該怎么處理？稅務局最新答復來了！

問題內容：

“我司銷售貨物，提貨一部分，后貨物開始跌價，客戶違約，剩余貨物付款后未提貨，棄貨。我司講余下貨款計入營業外收入，是否繳納增值稅?！?/span>

稅局答復：

根據《國務院關于廢止《中華人民共和國營業稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號）規定：“第一條  在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）規定：“第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。

單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

因此，按照您描述的情況需要如實繳納增值稅。

1.需要繳納增值稅的情況

(1)銷售方在銷售貨物或提供服務等，向購買方收取的違約金、罰款等，會計核算可能被計入“營業外收入”，但是構成了增值稅價外費用，就需要繳納增值稅。

(2)執行《小企業會計準則》的，出售固定資產、無形資產等是凈利得的，需要按規定計算繳納增值稅。

2.不需要繳納增值稅的情況

(1)企業接受捐贈，或者收取的違約金、罰款等不構成增值稅價外費用的，資產盤盈等，會計核算計入“營業外收入”，是不需要繳納增值稅的。

(2)執行《小企業會計準則》的，收到與銷售額或銷售數量不掛鉤的政府補助，會計核算計入“營業外收入”，也是不需要繳納增值稅。

營業外收入怎么繳稅？

1、營業外收入中列支的盤盈收入：不屬于營業稅征收范圍，不需要繳納營業稅。

2、處置設備類固定資產收入：對于企業處置設備類固定資產收入需要按照營業稅條例中第一條的“銷售不動產”進行繳納營業稅，稅率為5%，交企業所得稅25%，交增值稅17%或者2%。

3、確實無法支付的應付款轉營業外收入：該項收入不屬于營業稅征收范圍，不需要繳納營業稅。

4、債務重組凈收益：該項收入不屬于營業稅征收范圍，不需要繳納營業稅。

5、政府補助凈收益：該項收入不屬于營業稅征收范圍，不需要繳納營業稅。

6、非貨幣性資產交換凈收益：對于凈收益部分不需要繳納營業稅，但對于用非貨幣性資產進行交換的行為，如果對外交換時涉及到無形資產或者不動產的換出則需要按上述規定分別按“轉讓無形資產”及“銷售不動產”進行繳納營業稅，稅率均為5%。

7、罰款收入，交企業所得稅25%。

8、出賣房屋土地收益，交營業稅5%，所得稅，還要交城建稅3%-7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。

退稅都要計到

營業外收入嗎？

不一定。給大家總結了常見退稅的會計處理：

一、增值稅留抵退稅

舉個例子：

A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：

借：銀行存款   50000

     貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）   50000

二、“六稅兩費”減免

無需計提，對于當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，之前沒有計提印花稅的話可以直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款   50000

     貸：稅金及附加   50000 （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

三、工會經費全額返還

如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。

如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。

收到返還工會經費時：

借：銀行存款

     貸：其他應付款—工會經費

工會組織支付活動經費時：

借：其他應付款—工會經費

     貸：銀行存款/庫存現金

返還的工會經費是給企業工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業的，所以不能作為企業的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。

舉個栗子：

小王公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。

4月計提時：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）   30萬

     貸：應交稅費—未交增值稅   30萬

5月繳納時：

借：應交稅費—未交增值稅   30萬（應納稅額）

     貸：銀行存款   20萬（實繳稅額）

          其他收益   10萬（加計抵減）

如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。（增值稅留底退稅實操中也有學員計提，也是可以的，兩種處理方式而已。）

五、穩崗補貼

穩崗補貼屬于政府補助，按照《企業會計準則16號—政府補助》規定進行賬務處理

1.用于補償企業以后期間到相關成本費用或損失的：

收到穩崗補貼時：

借：銀行存款

     貸：遞延收益

發生相關支出時：

借：遞延收益

     貸：其他收益/管理費用 （與企業日?；顒酉嚓P）

借：遞延收益

     貸：營業外收入 （與日常活動無關）

2.用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的：

收到穩崗補貼時：

借：銀行存款

     貸：其他收益/管理費用 （與企業日?；顒酉嚓P）

借：銀行存款

     貸：營業外收入 （與日?；顒訜o關）

六、政府補助

根據《財政部關于印發修訂〈企業會計準則第16號—政府補助〉的通知》第十一條：與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業外收支。

第十六條：企業應當在利潤表中的“營業利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

注意：“其他收益”科目只在執行《企業會計準則》的企業設置，而執行《小企業會計準則》的企業不設置“其他收益”科目，一律記入“營業外收入”。

舉例說明：

A公司2023年收到一筆與收益相關的政府補助100萬元，用于獎勵公司上年對污水處理的有效改進，則相應的會計處理如下：

借：銀行存款   100萬

     貸：其他收益   100萬

七、三代手續費返還

舉例說明：

公司（一般納稅人）收到10600元代扣代繳個稅手續費，其中拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務人員，相關處理如下：

收到個稅手續費時：

借：銀行存款   10600

     貸：其他收益   10000

          應交稅費—應交增值稅（銷項稅）   600

注意：如果是小規模納稅人，則按照3%的征收率，記入應交增值稅中。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進行填列。

獎勵給財務人時：

借：管理費用   5000

     貸：應付職工薪酬   5000

借：應付職工薪酬   5000

     貸：銀行存款   5000