增值稅區(qū)別于其他稅種的重要特點之一為存在兩種計稅方法，即一般計稅方法和簡易計稅方法。增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法，但若一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅項目，納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，也可以選擇一般計稅。但并非所有的特定應(yīng)稅項目都可供納稅人選擇，有些情形沒有選擇余地，納稅人只能適用簡易計稅。一般納稅人強(qiáng)制適用簡易計稅有以下八種情形：一、拍賣行受托拍賣應(yīng)稅貨物。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當(dāng)按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。二、寄售商店代銷物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。三、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的典當(dāng)企業(yè)銷售死當(dāng)物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。四、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。五、物業(yè)公司收取的自來水水費。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定，一般納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。六、教育輔助服務(wù)。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規(guī)定，一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，按照簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。七、非企業(yè)性單位提供的研發(fā)等服務(wù)。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規(guī)定，非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。八、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2017〕56號）規(guī)定，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。九、總承包單位提供“甲供”建筑服務(wù)。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
