營改增試點的全面推開，體現出用政府收入的“減法”換企業效益的“加法”、市場活力的“乘法”。對于一個涉及我國稅收總收入近四成、覆蓋1000多萬戶納稅人的重大稅制改革來說，營改增試點的效果會在更長的周期內充分顯現——
12月27日，財政部、國家稅務總局聯合召開媒體吹風會，介紹營改增最新進展情況。
據統計，5月至11月，四大新納入試點行業累計減稅1105億元，稅負下降14.7%。1月至11月營改增減稅4234億元。考慮到城建稅及教育費附加和個人二手房減稅因素，1月至11月營改增帶來的整體減稅已達到4699億元，全年減稅5000億元的目標將能實現。
企業稅負明顯下降
“營改增減稅是實實在在的‘真金白銀’，是用政府收入的‘減法’換來了企業效益的‘加法’、市場活力的‘乘法’。”國務院全面推開營改增試點部際聯席會議副召集人、國家稅務總局局長王軍表示。
據悉，自5月1日全面推開營改增試點以來，四大新增試點行業的新辦戶數逐月穩步增加，截至11月30日，四大行業試點納稅人共計1069萬戶，比5月初的1011萬戶增加了58萬戶。
據統計，5月至11月，四大行業累計實現增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。其中，建筑業減稅65億元，稅負下降3.75%；房地產業減稅111億元，稅負下降7.9%；金融業減稅367億元，稅負下降14.72%；生活服務業減稅562億元，稅負下降29.85%。
這些減稅數據是如何分析得出的，能否客觀反映全面情況？
“首先是準確界定每一個試點納稅人的行業歸屬。由主管稅務機關對1000余萬戶試點納稅人逐一核實其經營業務，按照26個小行業的劃分口徑確定每一戶納稅人的行業歸屬。”國家稅務總局總會計師王陸進介紹。
其次，設計專門表格通過納稅人自主申報采集基礎數據。在原來增值稅納稅申報表的基礎上，增加了一張稅負變化表，由納稅人自行填報。每個申報期，納稅人既按照現行營改增政策規定計算當期應繳納的增值稅，又假設仍然適用營業稅制，模擬計算應繳納多少營業稅，形成一整套基礎數據。
同時，開發稅負分析平臺自動匯總、直接生成稅負變化結果，以此匯總形成每一個行業的稅負變化情況。
“總的說來，稅務總局對外公布的營改增稅負變化數據，就是通過上述方法由納稅人自主申報、計算機自動匯總形成的，這套數據涵蓋了每一個試點納稅人，是全樣本數據，而且細分到每一個試點行業，我們認為客觀反映了全面推開營改增試點的全貌。”王陸進表示。
除了這些客觀得出的減稅數據，王軍還通過另外兩組數據，來反映營改增實實在在的減稅效果。
第一組數據，即5月1日全面推開營改增試點之后，5月至11月全國稅務部門組織的稅收收入平均增幅是3%。而去年同期同口徑的稅收平均增幅是8.3%。
“今年GDP的增幅比去年GDP的增幅有降低，但是差異很小，而且今年下半年以來，還有兩個拉動稅收增長的特殊因素，一是一度出現的部分城市房地產市場過熱，二是PPI從9月起結束了連續54個月的下跌，實現了由負轉正。在這種情況下，今年稅收收入增幅與去年同期相比有5.3個百分點的下降，盡管有不少的因素影響，但無疑全面推開營改增試點企業稅負明顯下降是最主要的一個原因。”王軍表示。
第二組數據，據國家統計局公布的信息顯示，今年5月至11月，全國規模以上工業企業的利潤同比增長10.1%，而去年同期同口徑同比下降1.4%。
“規模以上工業企業利潤同期同比的大幅上升，盡管也有多種因素的影響，但無疑全面營改增試點后企業減稅明顯在其中發揮了重要的作用。”王軍表示。
三大效應充分顯現
“作為今年推進供給側結構性改革的重大舉措之一，5月1日全面推開營改增試點后總體運行平穩，并且呈現漸行漸好的態勢，國內外反映都是好的，改革的效應應當說比我們的預期還要好一些。”王軍表示，營改增的效應體現為直接效應、外溢效應和長遠效應。
直接效應，也就是減稅降負，助企業增效，添市場活力。“全面推開營改增試點，預計2016年全年減稅約5000億元，其中由于可抵扣進項稅增加，原增值稅行業和已試點行業減稅規模已超過新增試點行業減稅規模。在當前經濟形勢下，可有效降低企業成本，激發市場活力，增加有效供給。”國務院全面推開營改增試點部際聯席會議成員兼辦公室主任、財政部副部長張少春說。
營改增帶來的一系列經濟社會效應，被稱為“外溢效應”。營改增促進了專業化分工協作，一些研發、設計、營銷等內部服務環節從企業主業剝離出來后，更加專注于提供某類型服務，成為效率更高、專業更強的創新主體，催生了新技術、新產業、新業態和新商業模式，為實施創新驅動發展戰略和推動大眾創業、萬眾創新拓展更為廣闊的空間，也為民營經濟和小微企業營造更為寬松的發展環境。
“通過打通二三產業增值稅抵扣鏈條，制造業企業外購服務支付的增值稅可以抵扣，激發了制造業采購服務的積極性，實現了制造業和服務業的融合發展、互促共進，加快了新舊動能接續轉換。同時，稅收制度和管理方式的進一步成熟完善，有助于優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平，推進國家治理體系和治理能力現代化。”張少春說，營改增還是“放管服”改革的重要內容，有利于降低制度性交易成本，增強企業經營自主性。
同時，營改增不僅是一項重大稅收制度改革，而且是一項重大財稅體制改革，還是一項重大管理機制的改革，營改增全面推開帶來十分深刻的長遠效應。“隨著時間的推移，將會促進政府與企業、中央與地方分配關系的進一步改善，將會促進市場秩序和運行機制的進一步規范，將會促進企業治理、稅收治理、財政治理、經濟社會治理等水平的進一步提升，為中國經濟社會發展、為實體企業和服務業的發展增添更多的活力和更大的動能。”王軍表示。
完善政策優化服務
剛剛召開的中央經濟工作會議在部署明年工作時指出，降成本方面，要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。
“2017年營改增的減稅規模會進一步擴大。”王軍表示，這主要是由以下3個客觀因素決定的：明年有4個月的四大行業減稅的翹尾因素；按照營改增政策規定，納稅人2016年購入的不動產當年可以抵扣60%，剩余的40%將在明年同明年購入的不動產60%可抵扣的部分一起進行抵扣，所以減稅規模會更大一些；隨著政策和征管的不斷完善，特別是企業對稅制適應性的不斷增強、內部管理的不斷改進，抵扣的數額也會明顯增大一些。
據悉，今年12月稅款的申報期將于明年1月16日結束，稅務系統將深入做好全面、系統、深入、透徹的分析。
“如果26個小行業的某一個行業真的出現了稅負增加，我們將配合財政部及時出臺相應的解決辦法，確保每一個小行業稅負真真正正做到只減不增。對營改增后稅負增加特別是增加比較明顯的企業，我們將給予高度關注，設身處地為企業的發展著想，從政策完善、服務優化，以及幫助企業完善內部管理上多下功夫。”王軍說。
財政部稅政司司長王建凡也表示，將依托部際聯席會議機制，與相關行業主管部門建立信息共享的平臺，廣泛搜集各方面對營改增試點的意見和建議，適時開展第三方評估工作，全面梳理和評估營改增試點運行效果，不斷完善試點制度安排。
王軍強調，要嚴格恪守“堅決不收過頭稅、堅決落實減免稅”的稅收工作原則。“收過頭稅‘害人害己害長遠’，是一條不能逾越的紅線；落實減免稅、依法減免稅‘利人利己利國家’，不管組織收入形勢多困難，各級稅務部門都將堅定不移地落實好營改增和其他的減免稅政策。”王軍說。
對于增值稅改革和立法進程，王建凡表示，將按照稅收法定的要求，結合增值稅改革進展，配合有關方面適時啟動增值稅立法。在推進改革和立法過程中，將統籌研究適當簡并稅率等問題。
“根據有關方面的材料，2015年各國增值稅標準稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國家的增值稅標準稅率平均數約為21.6%，我國17%的標準稅率在世界上總體屬于中間水平，但目前的四檔稅率與其他國家相比屬于偏多的。”王建凡說。