一位讀者問(wèn)我：“藍(lán)老師您好，請(qǐng)問(wèn)收到***增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)領(lǐng)導(dǎo)可以在上面簽字嗎？同事去學(xué)習(xí)時(shí)回來(lái)說(shuō)老師講***不能在發(fā)票上簽字。”
學(xué)習(xí)時(shí)，老師說(shuō)：“不能?！?/p>
現(xiàn)在你問(wèn)我，我這個(gè)老師如果說(shuō)：“可以”。
那么，問(wèn)題來(lái)了：你信哪一個(gè)呢？
難道比較哪個(gè)老師年齡大或者收費(fèi)高？
明白規(guī)則才知道問(wèn)題***結(jié)癥所在。所謂能不能，并非能不能夠***意思，領(lǐng)導(dǎo)手里有筆，就能夠把字簽在發(fā)票上。所以，實(shí)際上是問(wèn)：“發(fā)票被簽字、批注后，有什么不良后果？”
我們關(guān)注***后果不外乎三項(xiàng)：
1、 （違法）會(huì)不會(huì)違法，從而被處罰； 2、 （納稅）會(huì)不會(huì)讓發(fā)票成為不符合規(guī)定發(fā)票，從而不能作為稅收憑證； 3、 （實(shí)務(wù)）如果前兩項(xiàng)都沒(méi)有問(wèn)題，那么，會(huì)不會(huì)被個(gè)別查賬人員誤解或刁難。
這實(shí)際上是我們思考所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)***一個(gè)方法“套路”，就是看看，可能會(huì)有什么后果。
01
首先看關(guān)注點(diǎn)1，這個(gè)很簡(jiǎn)單，因?yàn)檫`法和受罰，必須要基于法律、法規(guī)***明確規(guī)定。
《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《發(fā)票管理辦法》這三大涉發(fā)票法律法規(guī)，并沒(méi)有關(guān)于不準(zhǔn)在發(fā)票上簽字、批注***規(guī)定。所以也就沒(méi)有受罰***依據(jù)。
實(shí)務(wù)中也曾遇到這樣***理解： 《發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定***時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。 如果在上面簽字、批注、說(shuō)明等，就違反了“全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具”***要求，因?yàn)椴皇且淮涡粤耍矊?dǎo)致各聯(lián)次上***內(nèi)容不同。
這樣理解***錯(cuò)誤之處在于，《發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)范***是“發(fā)票***開(kāi)具行為”，其只能規(guī)范開(kāi)票方***開(kāi)票行為。用票單位在開(kāi)好***發(fā)票上面簽字、批注，不屬于開(kāi)具行為，不受22條***制約。
實(shí)務(wù)中也曾遇到這樣***理解： 在上面亂寫亂批，是一種涂改發(fā)票***行為，（或者也有說(shuō)是一種變?cè)?、挖補(bǔ)行為），應(yīng)該被處罰。
已經(jīng)失效***、前《發(fā)票管理辦法》***確有規(guī)定，“涂改發(fā)票”屬違法行為，應(yīng)該被處罰。
但是，首先，批注≠涂改。涂改是對(duì)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性修改，以達(dá)到欺騙***目***，是造假***行為。正常在發(fā)票進(jìn)行簽名、批注等，是用票單位額外***一個(gè)管理行為，不影響發(fā)票所載***內(nèi)容，把簽字、批注理解為涂改，是完全沒(méi)有依據(jù)***。
其次，現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》已經(jīng)刪除了對(duì)涂改發(fā)票***處罰規(guī)定，也沒(méi)有提發(fā)票不得被涂改。
當(dāng)然，不是說(shuō)真正***涂改行為就合法，涂改屬于一種造假行為，被涂改***發(fā)票，應(yīng)被理解為“假發(fā)票”，從而按假發(fā)票處理。
所以，只要不是對(duì)發(fā)票進(jìn)行造假，即改變了發(fā)票所記載***內(nèi)容，則不受相關(guān)法律、法規(guī)***處罰。
02
那么，違法、受罰***問(wèn)題算是過(guò)了。但正如關(guān)注點(diǎn)2，簽字后，會(huì)不會(huì)導(dǎo)致發(fā)票不符合規(guī)定，從而進(jìn)項(xiàng)不能抵扣呢？
《增值稅暫行條例》和《營(yíng)改增試點(diǎn)通知》都規(guī)定，抵扣憑證不符合稅務(wù)總局***規(guī)定，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。所以，關(guān)鍵是看稅務(wù)總局對(duì)于增值稅專用發(fā)票，有沒(méi)有不準(zhǔn)在上面簽字、批注***規(guī)定。
我是沒(méi)有找到，如果有讀者找到***話，給我說(shuō)一下。
如果沒(méi)有這樣***規(guī)定，那么就不影響進(jìn)項(xiàng)抵扣。如果有這樣***規(guī)定，或者未來(lái)稅務(wù)總局出這樣***規(guī)定，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
至于企業(yè)所得稅，就更不用說(shuō)了，不違法***憑證就是合法憑證。
03
那么，受罰、增值稅抵扣***問(wèn)題，都過(guò)了。但正如關(guān)注點(diǎn)3，簽字后，如果稅務(wù)人員不認(rèn)同呢？
要說(shuō)有風(fēng)險(xiǎn)，這才是真正***風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)務(wù)***風(fēng)險(xiǎn)。
有些會(huì)計(jì)之所以認(rèn)為，發(fā)票上不能亂寫亂畫，實(shí)際上很有可能是從這個(gè)角度來(lái)考慮***，其后果是不確證性***麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。
比如，未來(lái)稅務(wù)稽查說(shuō)：你在發(fā)票上寫東西，這發(fā)票就不能用于抵扣、不能稅前列支。你怎么辦？如果你有能力正確應(yīng)對(duì)，當(dāng)然不怕。如果應(yīng)對(duì)不正確，就有麻煩和風(fēng)險(xiǎn)了，或者一爭(zhēng)論就傷了彼此***和氣。這就是所謂瓜田李下，身子正了，也要關(guān)注影子歪不歪。
通過(guò)以上結(jié)果分析套路，明白了后果，才算真正明白了能不能簽字、為什么，不會(huì)受任何誤導(dǎo)。
幾乎95%***稅務(wù)問(wèn)題，都不是一兩個(gè)老師用“可以”、“不行”進(jìn)行簡(jiǎn)單回答***。一定要把握其背后***規(guī)則。