近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(以下簡稱《辦法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項***公告》(以下簡稱《公告》)。明確了一般納稅登記管理***幾個問題。
一、未取得銷售收入***月份或季度也應(yīng)當(dāng)算在經(jīng)營期內(nèi)
《辦法》規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度***經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。《公告》規(guī)定，所稱“經(jīng)營期”指在納稅人存續(xù)期內(nèi)***連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入***月份或季度。
二、“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)***開發(fā)票銷售額
《辦法》規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度***經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。《公告》規(guī)定，“納稅申報銷售額”指納稅人自行申報***全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)***開發(fā)票銷售額。
三、“稽查查補銷售額”不追溯稅款所屬期(月份或季度)銷售額
《公告》規(guī)定，“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)***銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
比如：某企業(yè)為小規(guī)模納稅人提，供咨詢服務(wù)，2018年銷售額450萬元，稅務(wù)機關(guān)2018對該企業(yè)進行稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年度少報銷售額70萬元。上述“稽查出少報***銷售額”70萬元，應(yīng)該計入2018年。則2018年應(yīng)稅銷售額為510萬，超過“年應(yīng)稅銷售額500萬元”***標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
四、不是所有***銷項額度都計入年應(yīng)稅銷售額
《辦法》規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生***銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)***銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。